中期審計管理建議書 1
注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。下面小編為大家?guī)淼氖侵衅趯徲嫻芾斫ㄗh書范文，歡迎閱讀參考!
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司**參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司**的財務(wù)管理**
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理**。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理**》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)**類**;資金管理類**;費用管理**;財產(chǎn)物資管理**;預(yù)算管理**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計**，會計處理方法的選擇應(yīng)選用**的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計**的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計**，會計準則及財稅**的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每
月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的**架構(gòu)中給予其必要的**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內(nèi)部會計**
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計****的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“**及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當全力**本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部****，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)**公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
(三)采購與付款的內(nèi)部會計**
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的'途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會計****
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計****：
(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部****
(2)銷售與收款的內(nèi)部****
(3)存貨的內(nèi)部會計****
(4)預(yù)算
三、集團公司及**公司的**建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核**等方面加強管理和**，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當**舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的**安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量。
(一)C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當**管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足(如20XX年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計**規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計****，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子**系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售**，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部****;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以**舞弊風險的發(fā)生。
(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快**力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明
根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到**,一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的**風險。
(四)F開發(fā)公司
1、截止20XX年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20XX年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)**。
(五)G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20XX年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,3XX.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包**，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
(六)H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的****。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
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中期審計管理建議書范文一份（擴展1）
——審計管理建議書3篇
審計管理建議書1
我們根據(jù)授權(quán)對XXX項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理**引起****，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有**簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
（一）、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；
（二）、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式**印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記**，由公司**管理。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司**印制的結(jié)算單進行付款；
（三）、人工費結(jié)算綜合**，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理**要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行**。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核**。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強**：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司**印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用工指派的**：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格**臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核；
2、可能會給材料員舞弊提供機會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的'真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
（一）、針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進行總量**，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量**；
（二）、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲**。
以上建議希望引起管理**的****，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部**。
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——企業(yè)中期審計管理建議書(精選1篇)
企業(yè)中期審計管理建議書 1
管理建議書是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內(nèi)部**重大缺陷提出書面建議。下面小編為大家推薦的是企業(yè)中期審計管理建議書，歡迎閱讀參考。
公司決策層:
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司**參考。問題主要集中在以下幾點:
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算:
(一)建立集團公司**的財務(wù)管理**
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理**。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理**》。內(nèi)容應(yīng)涉及:
基礎(chǔ)財務(wù)**類**;資金管理類**;費用管理**;財產(chǎn)物資管理**;預(yù)算管理**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計**，會計處理方法的選擇應(yīng)選用**的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計**的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計**，會計準則及財稅**的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的`種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每
月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的**架構(gòu)中給予其必要的**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內(nèi)部會計**
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計****的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“**及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當全力**本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部****，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)**公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括:集團公司應(yīng)根據(jù)該學校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
(三)采購與付款的內(nèi)部會計**
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會計****
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計****:
(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部****
(2)銷售與收款的內(nèi)部****
(3)存貨的內(nèi)部會計****
(4)預(yù)算
三、集團公司及**公司的**建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核**等方面加強管理和**，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當**舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的**安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量。
(一)C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當**管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足(如20XX年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計**規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計****，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子**系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售**，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部****;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以**舞弊風險的發(fā)生。
(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快**力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明
根據(jù)被審計單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到**,一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的**風險。
(四)F開發(fā)公司
1、截止20XX年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20XX年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)**。
(五)G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20XX年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,3XX.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包**，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
(六)H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的****。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
中期審計管理建議書范文一份（擴展3）
——審計建議書格式范文一份
審計建議書格式 1
被審計單位：
審計項目：
XX集團
審 計 部 年 月 日
地址： 郵編：
電話： 傳真：
XX集團董事會、XX公司總經(jīng)理： XX建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)XX集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司**批準，對XX有限公司（以下簡稱公司）XX年度XX實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部**，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的`，不應(yīng)被視為**部**發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有**性。
在審計過程中，我們了解了公司的《XX**》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。我們認為，公司現(xiàn)有的《XX**》總體上還是**有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《XX**》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《XX**》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
XX集團
審 計 部
XX年 月 日
中期審計管理建議書范文一份（擴展4）
——審計管理建議書菁選
審計管理建議書
隨著社會一步步向前發(fā)展，越來越多人會去使用建議書，建議書在寫作上具有一定的格式要求。你寫建議書時總是沒有新意？下面是小編為大家收集的審計管理建議書，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計管理建議書1
一、管理建議對審計報告的影響
《**審計實務(wù)**第2號——管理建議書》（以下簡稱實務(wù)**2）規(guī)定：管理建議書是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部**重大缺陷提出的書面建議。從定義來看，管理建議書描述的重大**缺陷可能會導(dǎo)致會計報表的錯報或者漏報，從而影響審計意見的準確性，因此在出具管理建議書時，注冊會計師要充分考慮對審計意見的影響。
一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險；另一方面，可能存在審計程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計證據(jù)不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大**缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較小、具有**性的樣本量，或者用其他測試來替代應(yīng)履行的實質(zhì)性測試。通過下面的案例1，可進一步證實當發(fā)現(xiàn)重大**缺陷時，注冊會計師潛在的風險。
案例1：注冊會計師甲在管理建議書中提到，A公司銀行存款的對賬工作由出納完成，出納從銀行取回對賬單，并編制余額調(diào)節(jié)表。會計僅對調(diào)節(jié)表進行了簡單復(fù)核，未對未達賬項進行認真的審核。注冊會計師建議A公司派**的第三人認真完成銀行的對賬工作。兩個月后，A公司擬采納注冊會計師的建議時發(fā)現(xiàn)出納潛逃，在會計對賬后才知道，出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現(xiàn)金支票，至對賬日累計未歸還金額高達500萬元，其中截至年報審計的期末時點，已造成350萬元資金虧空。A公司管理層認為，注冊會計師甲明知該公司銀行對賬**存在重大缺陷，在審計中，對賬單的審核和銀行詢證等審計程序仍完全依賴出納完成，沒有派人參與函證，對賬單的審核也過于草率，從而使得管理層未能及時發(fā)現(xiàn)出納舞弊，會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當承擔重大過失責任。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào)，強調(diào)了會計責任和審計責任的不同，**了注冊會計師的責任，但是，該事項影響了會計師事務(wù)所以及注冊會計師甲的執(zhí)業(yè)信譽，破壞了與相關(guān)客戶的長期合作關(guān)系。
二、建議的合理性方面
審計的鑒證職能使注冊會計師與被審計單位之間容易形成不對等的溝通關(guān)系，而管理建議書的單純服務(wù)職能會化解這一問題，使得注冊會計師與客戶保持長期合作關(guān)系。因此，作為服務(wù)的**，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去，應(yīng)避免以下兩方面問題：
（一）不分問題的.主次、輕重而一味堆砌。過分強調(diào)管理中可能存在的細節(jié)問題，而不是考慮問題能否引起管理**足夠的重視。實務(wù)**2中提到，管理建議書中反映的內(nèi)部**缺陷可按其對會計報表的影響程度排列。當存在較多的內(nèi)部**缺陷時，常見的書寫次序是先按業(yè)務(wù)項目的重要性歸集，再按同一業(yè)務(wù)項目的**缺陷的重要性排序。
（二）不切實際，不考慮**的成本。追加的業(yè)務(wù)**都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時間成本，在提出建議時，應(yīng)當權(quán)衡新增成本與失控成本。注冊會計師在必要時，可以著重強調(diào)失控時將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實物資產(chǎn)的損失額。同時，注冊會計師還應(yīng)當進一步了解，導(dǎo)致一些關(guān)鍵**點**缺失的原因，是否由相關(guān)人員的品質(zhì)、專業(yè)知識以及與管理層的關(guān)系引起。此時，注冊會計師應(yīng)進一步評價相關(guān)缺失對整個**過程的影響，從而提出更具合理性、針對性的**建議。
三、建議的表述方面
外部審計報告是標準的、模板式的簡式報告，審計報告準則中規(guī)定了范圍段、意見段等樣式，也對報告的一些措詞進行了規(guī)范，而管理建議書除了少部分的標準段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊會計師“**”完成。因此，管理建議書的表述進一步考驗了注冊會計師的業(yè)務(wù)能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明。
（一）數(shù)字的引用。基于審計的習慣，注冊會計師通常會讓“數(shù)字”說話。數(shù)字的引用在評價和分析內(nèi)部**的影響時是必要的，且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價，所以應(yīng)該以文字描述為主，而數(shù)字只是起輔助作用，不應(yīng)作為描述的主要**。
（二）過程的表述。在一些管理建議書中，只是強調(diào)了一些**缺失的后果，并沒有說明企業(yè)目前的**措施和關(guān)鍵**點。這種表述不利于管理層了解原先**的不足之處，從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性，不利于次年審計工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當和合理。
案例2：在對A公司20xx年度報表審計過程中，注冊會計師甲發(fā)現(xiàn)A公司****產(chǎn)生困難，主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天，而本年為180天）。在進一步的審計中了解到，A公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場價格變動較大，A公司管理層認為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風險。
寫法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天，是上年度60天的3倍，導(dǎo)致今年的庫存占用了較多的資金，使流動****出現(xiàn)困難，并影響了短期融資能力。
寫法二：由于鋼材市場價格變化大，貴公司管理層認為，有必要增加安全庫存量，以降低庫存風險。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動****情況，由于缺乏系統(tǒng)的風險評估和成本測算管理，貴公司對存貨的管理可能會對現(xiàn)有的流動****帶來不利影響，并進一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
（一）溝通的方式。越級、突發(fā)的溝通可能有利于樹立注冊會計師在財務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的權(quán)威。因此有些注冊會計師喜歡用這種溝通方式，以達到對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的震懾作用，有利于次年審計工作的配合和效率。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認可是向上溝通的基礎(chǔ)，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定，則會損壞注冊會計師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性，破壞執(zhí)業(yè)形象，并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力。因此，筆者認為，管理建議的溝通方式應(yīng)當自下而上。
（二）管理**的意見。實務(wù)**2規(guī)定，管理建議書的受件人是“管理**”。但在企業(yè)具體工作中，管理建議書的使用范圍并不局限于管理**，可能會由管理**提交到董事會或股東大會審議。這就要求注冊會計師在出具相關(guān)管理建議書時，必須就缺陷與管理層進行充分溝通，同時也要就相關(guān)缺陷擬采取的**措施進行溝通。具體操作上，可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關(guān)缺陷及建議的書面意見，這也等于給管理**增加了一個書
面解釋的機會，對于注冊會計師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧。案例3是一個反面案例，進一步說明了書面溝通意見的重要性。
案例3：注冊會計師甲在審計A公司時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同、**存根等，未見賒銷的授權(quán)審批單，由此，認為A公司的賒銷管理缺乏必要的**。在與A公司財務(wù)主管溝通時，財務(wù)主管認為這項**屬于業(yè)務(wù)范疇，對此并不知悉，注冊會計師甲也未就此再與銷售部門人員進一步溝通，在向公司管理層反饋時，直接提及“公司未制訂有關(guān)賒銷管理**”，當時就受到分管銷售的副總的反駁，認為注冊會計師甲的觀點并不準確，公司對相關(guān)賒銷管理雖未制訂書面的**，但實際操作中有書面授權(quán)，只是書面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財務(wù)部門，因此不能認定為相關(guān)**缺失。同時，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對注冊會計師甲提出的**管理措施產(chǎn)生了不信任，影響了其后的溝通。
審計管理建議書2
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司**參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
（一）建立集團公司**的財務(wù)管理**
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理**。并建立一套完整的《集團財務(wù)管理**》。
內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)**類**；資金管理類**；費用管理**；財產(chǎn)物資管理**；預(yù)算管理**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計**，會計處理方法的選擇應(yīng)選用**的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計**的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計**，會計準則及財稅**的學習。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的.財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的**架構(gòu)中給予其必要的**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會計**
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計****的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“**及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當全力**本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部****，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)**公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的.編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
（三）采購與付款的內(nèi)部會計**
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計****
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計****：
（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部****
（2）銷售與收款的內(nèi)部****
（3）存貨的內(nèi)部會計****
（4）預(yù)算
審計管理建議書3
一、封面
xxx公司機密內(nèi)部審計報告
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門
二、報告正文
ABC集團內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部****、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部****執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時**公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未**，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務(wù)****，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔**金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時**，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的'目的在于查找錯誤指出問題，以便管理**的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過**了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾****的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的**排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時**，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理**，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或**日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管**承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理**不健全
審計意見……
八、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或**用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)**批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與****聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，**xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
十一、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支**的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有**的營業(yè)執(zhí)照且為**的納稅主體，從財稅**上應(yīng)為**經(jīng)營、**納稅的**核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為**核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
ABC集團有限公司總審計師：xxx
助理審計員：xxx
審計部200x年xx月xx日
審計管理建議書4
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司**參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務(wù)管理和會計核算：
（一）建立集團公司**財務(wù)管理**
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務(wù)管理**。并建立一套完整《集團財務(wù)管理**》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)**類**；資金管理類**；費用管理**；財產(chǎn)物資管理**；預(yù)算管理**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計**，會計處理方法選擇應(yīng)選用**標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計**調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要。
（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新會計**，會計準則及財稅**學習。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務(wù)報告）進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況，和集團公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司**架構(gòu)中給予其必要**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會計**
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會計****設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“**及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當全力**本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預(yù)算內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部****，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)**公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預(yù)算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會計**
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于A學院、B學院學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計****
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會計****：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部****（2）銷售與收款內(nèi)部****（3）存貨內(nèi)部會計****（4）預(yù)算
三、集團公司及**公司**建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核**等方面加強管理和**，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當**舞弊風險發(fā)生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司**安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大力量，
（一）C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當**管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計**規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計****，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子**系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售**，故財務(wù)對發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部****；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以**舞弊風險發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應(yīng)盡快**力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到**，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在**風險。
（四）F開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務(wù)**。
（五）G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包**，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)管理，也有利于對承包合同進行考核.（六）H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司****。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書5
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間**建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
一、基本情況
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計內(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
二、審計情況
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時**資料的完整性，對不符合要求的'結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書6
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理**引起****，具體情況如下：
一、人工費支付方面：
公司對施工隊沒有**簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
（一）由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；
（二）人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式**印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記**，由公司**管理。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司**印制的結(jié)算單進行付款；
（三）人工費結(jié)算綜合**，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理**要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的.合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行**。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核**。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強**：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司**印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用工指派的**：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格**臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核；
2、可能會給材料員舞弊提供機會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
（一）針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進行總量**，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量**；
（二）在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲**。
以上建議希望引起管理**的****，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部**。
中期審計管理建議書范文一份（擴展5）
——宿舍管理建議書范文7份
宿舍管理建議書 1
(一)建立學生宿舍衛(wèi)生檢查**
1.建章立制。各二級學院應(yīng)結(jié)合本單位實際，建立本單位學生宿舍衛(wèi)生檢查**，明確檢查時間、檢查人員、檢查規(guī)則、檢查細則、檢查結(jié)果在一定范圍公布、檢查結(jié)果運用、申訴**，規(guī)范學生宿舍衛(wèi)生管理，認真**學生開展衛(wèi)生大掃除，指導(dǎo)學生做好衛(wèi)生值日和日常維護，引導(dǎo)學生養(yǎng)成良好的衛(wèi)生習慣，營造良好的生活和學習環(huán)境。
2.**入室。各二級學院應(yīng)將學生宿舍衛(wèi)生檢查**入樓、入室，各學生宿舍要有由每個宿舍成員商議制定的宿舍公約。
(二)自律會負責學生宿舍學生自我管理**
1.明確自律會工作職責。各二級學院依托自律會開展工作，制定宿舍衛(wèi)生管理章程，負責本學院住宿學生衛(wèi)生管理。各二級學院要建立宿舍長**，負責本宿舍衛(wèi)生管理。
2.開展創(chuàng)建。二級學院學生科指導(dǎo)自律會按照本學院制定的宿舍衛(wèi)生檢查**，定期或不定期開展學生的宿舍衛(wèi)生檢查評比工作。
3.按時**。每年度，二級學院學生科指導(dǎo)自律會按時****，產(chǎn)生***自律會，保證工作推進的持續(xù)性。
(三)學生宿舍環(huán)境主題活動**
1.活動策劃。每年度，各二級學院應(yīng)指導(dǎo)自律會開展一次學生公寓和學生宿舍環(huán)境主題的文化建設(shè)活動，也可以采用學院聯(lián)辦方式，推進學生宿舍生活環(huán)境的變化和發(fā)展。
2.總結(jié)表彰。各二級學院對于環(huán)境主題宿舍文化表現(xiàn)優(yōu)秀的，應(yīng)在本學院召開總結(jié)表彰會。
宿舍管理建議書 2
一、 做好入住學生的登記管理
開學初，我與各年級班**積極溝通，統(tǒng)計了各班住宿學生的人數(shù)，然后登記造冊，**分配住宿房間，盡量將一個班級的學生分在同一宿舍，方便他們平時的學習交流。
二、 規(guī)范住宿學生宿舍
學生入住情況穩(wěn)定后，首先給每個宿舍制作了**美觀的宿舍牌，上面注明了學生的姓名、社長和每個學生的床號;接著將每個學生的詳細信息制作成表，張貼在宿舍比較顯眼的位置，上面有學生的家庭住址，家長姓名及聯(lián)系電話，便于學生在遭遇突發(fā)狀況時及時與家長溝通;第三是在宿舍顯眼位置張貼住校學生管理公約，從住校紀律、文明禮貌、衛(wèi)生打掃、作息**等方面對他們規(guī)范要求;第四是要求學生自己美化宿舍，愛舍如家。
三、 做好住宿學生的教育及安全檢查
住宿學生離開父母，加之他們畢竟年齡較小，因此必須對他們傾注全面的關(guān)心和愛護。為此，我每天利用放學**集合的時機對他們進行教育，每天提醒他們那些事情做得好，給予表揚，那些事情做得不對，需要改正。而且，每天晚上對全體住校學生進行檢查，登記每天晚上學生住宿情況，有無卻少，并和學生談話，了解他們有什么心理問題。學生經(jīng)常出現(xiàn)生病的情況，有時候是半夜突然發(fā)高燒，不管是什么時候，我都帶學生去衛(wèi)生院看醫(yī)生，并給燒水喝藥。
宿舍管理建議書 3
一、要****學生宿舍的規(guī)范化建設(shè)和管理工作
1、學生宿舍是學校后勤服務(wù)保障體系的重要組成部分，是學生日常生活與學習的重要場所。各學校要從全面貫徹落實*的***精神和踐行*的群眾路線教育實踐活動要求出發(fā)，堅持管理育人、服務(wù)育人、環(huán)境育人的宗旨，把學生宿舍的規(guī)范化建設(shè)和完善宿舍管理作為加強改進學校后勤工作的一項重要任務(wù)，列入重要工作議事日程，積極探索，大膽實踐，努力完善管理機制，不斷提高學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作水平。
2、學校要建立以校長為第一責任人。其主要職責是：實施學生宿舍的建設(shè)和物業(yè)管理，負責學生宿舍基本設(shè)施的配置、管理和維護，為寄宿學生創(chuàng)造良好的生活學習條件;搞好寄宿學生日常生活的管理和服務(wù)，維護學生宿舍正常的生活學習秩序;抓好學生宿舍的治安和消防安全工作，預(yù)防和杜絕各類安全事故的發(fā)生;加強學生宿舍的精神文明建設(shè)，強化學生日常行為規(guī)范，豐富學生的課余文化生活。
二、要準確把握學校學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作的基本要求
1、資金保障和管理。學生宿舍的建設(shè)和維修資金由**負責投入，切實保證學生宿舍生活管理工作所必須的經(jīng)費。其項目建設(shè)和主要設(shè)施、各種設(shè)備的購置和安裝等，學校必須報市局審批和檢查驗收。
2、學校對符合上級有關(guān)規(guī)定可收取住宿費和相關(guān)費用的，應(yīng)按市教育、物價部門核準的收費標準收取，嚴禁超標準和另立項目收費。學校應(yīng)從上級下?lián)芙?jīng)費或收取的住宿費中提取一定比例的費用作為物業(yè)管理費，保證學生宿舍管理的正常開支和為學生提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
3、學生宿舍的建設(shè)和生活設(shè)施改造要嚴格按照國家《中小學校建筑設(shè)計規(guī)范》的標準和要求進行。做到安全牢固、設(shè)置合理、設(shè)施完備、綠化達標。嚴禁將危房和存有安全隱患的房屋作為學生宿舍使用。男女生宿舍應(yīng)分區(qū)、分幢或分單元安排，其出入口應(yīng)分開設(shè)置。學生宿舍要按照消防部門的要求配置消防栓和***，各種消防設(shè)施設(shè)備驗收合格。學生宿舍的安全疏散通道必須保持暢通，嚴禁用鐵柵欄封閉或只開小門，并要設(shè)置符合安全規(guī)定的安全疏散標志。
4、學生宿舍應(yīng)實行封閉式管理。中小學寄宿生一律不得在校外租房居住。學生宿舍一律不準留宿客人，外來人員和非寄宿學生都不得進入學生宿舍。學生宿舍嚴禁**、打鬧、抽煙、飲酒以及進行不健康的娛樂活動和不適當?shù)捏w育活動。學生必須嚴格遵守作息時間，學校要按時清點學生人數(shù)，對無準假外出不歸的學生要查清原因和進行嚴肅的批評教育，并視其情況予以適當處理。管理人員和學生不得帶火種進入宿舍，嚴禁私拉亂接電線和私自更換燈泡，嚴禁私自使用電器和在室內(nèi)蒸煮食物或取暖。嚴禁將易燃易爆物品和管制刀具用品等帶入學生宿舍。學生宿舍區(qū)域應(yīng)經(jīng)常消毒、通風和打掃衛(wèi)生，預(yù)防、**傳染病的發(fā)生。學生宿舍區(qū)域內(nèi)嚴禁無證攤點開展經(jīng)營活動以及張貼商業(yè)廣告。
5、要加強對學生進行安全防范知識教育，消防知識教育和訓(xùn)練，團結(jié)友愛、互幫互助、集體**教育;愛惜公物、節(jié)約水電、節(jié)能減排、文明衛(wèi)生和防病知識等的教育。要把學生在宿舍內(nèi)的行為表現(xiàn)同學生的品德鑒定、優(yōu)秀學生評選和獎、助學金的評定結(jié)合起來，引導(dǎo)學生開展各種健康有益的活動，促進學生宿舍的精神文明建設(shè)。
6、開展文明寢室和優(yōu)秀寄宿生的評選活動，并給予表彰和獎勵。學校要把創(chuàng)建“文明宿舍”作為管理目標，開展創(chuàng)建和評比活動，推動和完善學生宿舍的管理。
7、建立健全學生宿舍管理**，明確職責，落實分工，切實加強檢查和**。學校要制定安全突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，完善學生宿舍管理的各項規(guī)章**。包括：學生宿舍門衛(wèi)24小時值班、夜間巡查以及防火、防盜、防毒、防破壞、防自然災(zāi)害等安全**以及安全事故責任追究**;學生宿舍定期消毒、通風、傳染病防控等衛(wèi)生**;學生宿舍基礎(chǔ)設(shè)施的運行、使用和維護**;學生宿舍物品登記、保管和使用**;學生宿舍的日常行為規(guī)范管理**等，把管理責任分解落實到每一個崗位，獎懲分明。對由于思想上不重視、**上不健全、工作失職而造成的責任事故，要堅決追究相關(guān)**和人員的責任。
8、確保人員配置到位
(1)定編定崗。學校根據(jù)市局**標準，結(jié)合學校實際確定錄用學生宿舍的生活指導(dǎo)老師人員的數(shù)量。
(2)擇優(yōu)招聘。從年齡、**、性別等方面規(guī)定生活指導(dǎo)老師的招聘條件，在學校在編在崗的富余人員中優(yōu)先聘用，若有缺額，再面向社會公開招聘。
(3)簽訂合同。根據(jù)《*******勞動合同法》的有關(guān)要求簽訂用工合同，工資及交納相關(guān)的社會保險，根據(jù)人社部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。做到**用工，規(guī)范用工。
(4)崗前培訓(xùn)。對招聘的人員，必須進行崗前培訓(xùn)，讓生活指導(dǎo)老師能夠認清自己工作的意義，明確自己的工作職責，嚴格執(zhí)行各項規(guī)章**。
(5)績效考核。制訂相關(guān)人員的工作要求及相關(guān)考核**，對他們的工作進行考核，評定績效，獎勤罰懶，進而調(diào)動他們的工作積極性。
三、要認真執(zhí)行督查考評**
各校要認真制定學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作的考核**，并納入學校正常考核，期中、期末提前進行自查自評。市局將根據(jù)全市學校情況，制定學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作的督查考評**，每學期初督查各校學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作落實情況，期中、期末進行現(xiàn)場檢查考評，結(jié)果計入學校綜合考核成績中。
宿舍管理建議書 4
1、加強學生宿舍的管理和學生住宿條件的改善。
學生宿舍的管理是學校學生管理的重要部分，對于學生形成優(yōu)良素質(zhì)和良好生活習慣有著重要的作用，同時，好的宿舍管理在形成好的紀律也是必不可少的，完善的宿舍管理機制對于校園文明、減輕教師工作量和對課堂教學都有促進作用。為此，學校必須重視學生宿舍的管理，盡快形成一套有利于學校管理的宿舍管理機制，盡可能地完善學校學生公寓的管理體制。
由于目前學校處于租用學校校區(qū)時期，學生的宿舍目前就處于一種維持原狀的狀態(tài)，學校學生宿舍是比較陳舊的學生公寓樓，原本的公共設(shè)施和條件比較差，加上學生公寓住的人比較多，致使學生的生活不方便和思想處于抱怨狀態(tài)，這都造成了公寓的管理比較困難。隨著本學期又即將有一大批學生入住宿學生公寓，學生公寓住宿比較緊張，合理調(diào)整學生的住宿和提前做好學生的設(shè)施維護等各項工作必須盡快落實。希望學校**重視加強學生宿舍的管理和學生住宿條件的改善，增加學生宿舍設(shè)施的維護經(jīng)費等。
2、學生公寓改善的建議：
(1)重視學生公寓的管理和設(shè)施維護工作
學校盡快形成相關(guān)的學生公寓管理**和相關(guān)學生公寓維護人員，形成相應(yīng)學生公寓設(shè)施報修、設(shè)施檢修、維護方式，并備購相應(yīng)的學生公寓維護器材(例如相關(guān)維護的工具、衛(wèi)生清潔工具、消毒劑等)。
(2)增加學生公寓管理人員，重視公寓的學生思想輔導(dǎo)工作
學校目前學生公寓專職管理人員只有2人，隨著新生的入住學生公寓，相應(yīng)的管理工作難度必然增加，經(jīng)過一年來的學生公寓管理，一些問題相應(yīng)出現(xiàn)，其中主要原因之一是管理人員不足，管理的工作難以開展。而且，公寓管理人員中缺乏思想輔導(dǎo)，致使學生在公寓成長成才的作用未能很好的發(fā)揮出來。為此，我認為學生公寓管理至少增加2名人員，其中需要負責學生公寓紀律的管理、學生相應(yīng)設(shè)施的報修，學生衛(wèi)生檢查指導(dǎo)，學生公寓活動的**開展，另外還需要負責學生公寓的水電檢查與維修、公寓設(shè)施的維修等。
(3)做好學生的設(shè)施維護工作
學生公寓的條件比較艱苦，設(shè)備比較簡陋，而且學生公寓的門、床、窗、水管、排水管等設(shè)備部分是爛的，為使學生能住在舒適的公寓，這久必須需要講學生公寓的部分公寓門口、洗漱間門口和相應(yīng)的窗戶進行維修和更換。
(4)做好公寓的電路檢修和更換工作
目前，學生公寓的電路都是比較陳舊的，電路都已經(jīng)老化，幾乎大部分的電線都是裸露在外。基于這種客觀的原因，致使學生用電存在很大的隱患，時常有一些學生亂私自接電。所以，為了消除學生用電安全的隱患，我建議學校在加強學生用電檢查的同時，應(yīng)更大程度上從改善電路的方面著手，盡快更換相應(yīng)的電線。
(5)對學生宿舍進行相應(yīng)的調(diào)整和修建
學生公寓上一年是和一職中分開的，相應(yīng)的大鐵門也是分開管理，本學期開學后，兩棟學生公寓的管理也需要進行適當調(diào)整，學生公寓管理應(yīng)該設(shè)置專門的管理辦公室，而且辦公室能便于對學生出入公寓管理。我建議能再第一所公寓門口這修建一公寓管理辦公室，同時講第一所公寓的大鐵門進行外移，這樣就能很好的對公寓進行**管理，減少管理人員的工作量。針對學生的環(huán)境衛(wèi)生，建議將第一公寓放垃圾桶旁邊那雜草除掉，鏟低那地方鋪上水泥板，將那地方用于放垃圾桶。這樣可以大改善宿舍的環(huán)境衛(wèi)生。
(6)合理實行學生公寓的收費，針對不同的學生公寓實行等級收費
由于學生公寓的住宿的條件不同，學校應(yīng)該根據(jù)實際進行住宿費收取，根據(jù)公寓的條件實行等級收費。針對第一所公寓條件比較差，收費應(yīng)該比第二所公寓略低，給學生一個合理的費用收取，平衡學生的心理，減少學生對公寓收費的抱怨，這都能減少對學校的管理和相關(guān)教學管理的負面影響。
宿舍管理建議書 5
(一)建立學生宿舍衛(wèi)生檢查**
1、建章立制。各二級學院應(yīng)結(jié)合本單位實際，建立本單位學生宿舍衛(wèi)生檢查**，明確檢查時間、檢查人員、檢查規(guī)則、檢查細則、檢查結(jié)果在一定范圍公布、檢查結(jié)果運用、申訴**，規(guī)范學生宿舍衛(wèi)生管理，認真**學生開展衛(wèi)生大掃除，指導(dǎo)學生做好衛(wèi)生值日和日常維護，引導(dǎo)學生養(yǎng)成良好的衛(wèi)生習慣，營造良好的生活和學習環(huán)境。
2、**入室。各二級學院應(yīng)將學生宿舍衛(wèi)生檢查**入樓、入室，各學生宿舍要有由每個宿舍成員商議制定的'宿舍公約。
(二)自律會負責學生宿舍學生自我管理**
1、明確自律會工作職責。各二級學院依托自律會開展工作，制定宿舍衛(wèi)生管理章程，負責本學院住宿學生衛(wèi)生管理。各二級學院要建立宿舍長**，負責本宿舍衛(wèi)生管理。
2、開展創(chuàng)建。二級學院學生科指導(dǎo)自律會按照本學院制定的宿舍衛(wèi)生檢查**，定期或不定期開展學生的宿舍衛(wèi)生檢查評比工作。
3、按時**。每年度，二級學院學生科指導(dǎo)自律會按時****，產(chǎn)生***自律會，保證工作推進的持續(xù)性。
(三)學生宿舍環(huán)境主題活動**
1、活動策劃。每年度，各二級學院應(yīng)指導(dǎo)自律會開展一次學生公寓和學生宿舍環(huán)境主題的文化建設(shè)活動，也可以采用學院聯(lián)辦方式，推進學生宿舍生活環(huán)境的變化和發(fā)展。
2、總結(jié)表彰。各二級學院對于環(huán)境主題宿舍文化表現(xiàn)優(yōu)秀的，應(yīng)在本學院召開總結(jié)表彰會。
宿舍管理建議書 6
一、要****學生宿舍的規(guī)范化建設(shè)和管理工作
1.學生宿舍是學校后勤服務(wù)保障體系的重要組成部分，是學生日常生活與學習的重要場所。各學校要從全面貫徹落實*的***精神和踐行*的群眾路線教育實踐活動要求出發(fā)，堅持管理育人、服務(wù)育人、環(huán)境育人的宗旨，把學生宿舍的規(guī)范化建設(shè)和完善宿舍管理作為加強改進學校后勤工作的一項重要任務(wù)，列入重要工作議事日程，積極探索，大膽實踐，努力完善管理機制，不斷提高學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作水平。
2.學校要建立以校長為第一責任人。其主要職責是：實施學生宿舍的建設(shè)和物業(yè)管理，負責學生宿舍基本設(shè)施的配置、管理和維護，為寄宿學生創(chuàng)造良好的生活學習條件;搞好寄宿學生日常生活的管理和服務(wù)，維護學生宿舍正常的生活學習秩序;抓好學生宿舍的治安和消防安全工作，預(yù)防和杜絕各類安全事故的發(fā)生;加強學生宿舍的精神文明建設(shè)，強化學生日常行為規(guī)范，豐富學生的課余文化生活。
二、要準確把握學校學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作的基本要求
1.資金保障和管理。學生宿舍的建設(shè)和維修資金由**負責投入，切實保證學生宿舍生活管理工作所必須的'經(jīng)費。其項目建設(shè)和主要設(shè)施、各種設(shè)備的購置和安裝等，學校必須報市局審批和檢查驗收。
2.學校對符合上級有關(guān)規(guī)定可收取住宿費和相關(guān)費用的，應(yīng)按市教育、物價部門核準的收費標準收取，嚴禁超標準和另立項目收費。學校應(yīng)從上級下?lián)芙?jīng)費或收取的住宿費中提取一定比例的費用作為物業(yè)管理費，保證學生宿舍管理的正常開支和為學生提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
3.學生宿舍的建設(shè)和生活設(shè)施改造要嚴格按照國家《中小學校建筑設(shè)計規(guī)范》的標準和要求進行。做到安全牢固、設(shè)置合理、設(shè)施完備、綠化達標。嚴禁將危房和存有安全隱患的房屋作為學生宿舍使用。男女生宿舍應(yīng)分區(qū)、分幢或分單元安排，其出入口應(yīng)分開設(shè)置。學生宿舍要按照消防部門的要求配置消防栓和***，各種消防設(shè)施設(shè)備驗收合格。學生宿舍的安全疏散通道必須保持暢通，嚴禁用鐵柵欄封閉或只開小門，并要設(shè)置符合安全規(guī)定的安全疏散標志。
4.學生宿舍應(yīng)實行封閉式管理。中小學寄宿生一律不得在校外租房居住。學生宿舍一律不準留宿客人，外來人員和非寄宿學生都不得進入學生宿舍。學生宿舍嚴禁**、打鬧、抽煙、飲酒以及進行不健康的娛樂活動和不適當?shù)捏w育活動。學生必須嚴格遵守作息時間，學校要按時清點學生人數(shù)，對無準假外出不歸的學生要查清原因和進行嚴肅的批評教育，并視其情況予以適當處理。管理人員和學生不得帶火種進入宿舍，嚴禁私拉亂接電線和私自更換燈泡，嚴禁私自使用電器和在室內(nèi)蒸煮食物或取暖。嚴禁將易燃易爆物品和管制刀具用品等帶入學生宿舍。學生宿舍區(qū)域應(yīng)經(jīng)常消毒、通風和打掃衛(wèi)生，預(yù)防、**傳染病的發(fā)生。學生宿舍區(qū)域內(nèi)嚴禁無證攤點開展經(jīng)營活動以及張貼商業(yè)廣告。
5.要加強對學生進行安全防范知識教育，消防知識教育和訓(xùn)練，團結(jié)友愛、互幫互助、集體**教育;愛惜公物、節(jié)約水電、節(jié)能減排、文明衛(wèi)生和防病知識等的教育。要把學生在宿舍內(nèi)的行為表現(xiàn)同學生的品德鑒定、優(yōu)秀學生評選和獎、助學金的評定結(jié)合起來，引導(dǎo)學生開展各種健康有益的活動，促進學生宿舍的精神文明建設(shè)。
6.開展文明寢室和優(yōu)秀寄宿生的評選活動，并給予表彰和獎勵。學校要把創(chuàng)建“文明宿舍”作為管理目標，開展創(chuàng)建和評比活動，推動和完善學生宿舍的管理。
7.建立健全學生宿舍管理**，明確職責，落實分工，切實加強檢查和**。學校要制定安全突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，完善學生宿舍管理的各項規(guī)章**。包括：學生宿舍門衛(wèi)24小時值班、夜間巡查以及防火、防盜、防毒、防破壞、防自然災(zāi)害等安全**以及安全事故責任追究**;學生宿舍定期消毒、通風、傳染病防控等衛(wèi)生**;學生宿舍基礎(chǔ)設(shè)施的運行、使用和維護**;學生宿舍物品登記、保管和使用**;學生宿舍的日常行為規(guī)范管理**等，把管理責任分解落實到每一個崗位，獎懲分明。對由于思想上不重視、**上不健全、工作失職而造成的責任事故，要堅決追究相關(guān)**和人員的責任。
8.確保人員配置到位
(1)定編定崗。學校根據(jù)市局**標準，結(jié)合學校實際確定錄用學生宿舍的生活指導(dǎo)老師人員的數(shù)量。
(2)擇優(yōu)招聘。從年齡、**、性別等方面規(guī)定生活指導(dǎo)老師的招聘條件，在學校在編在崗的富余人員中優(yōu)先聘用，若有缺額，再面向社會公開招聘。
(3)簽訂合同。根據(jù)《*******勞動合同法》的有關(guān)要求簽訂用工合同，工資及交納相關(guān)的社會保險，根據(jù)人社部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。做到**用工，規(guī)范用工。
(4)崗前培訓(xùn)。對招聘的人員，必須進行崗前培訓(xùn)，讓生活指導(dǎo)老師能夠認清自己工作的意義，明確自己的工作職責，嚴格執(zhí)行各項規(guī)章**。
(5)績效考核。制訂相關(guān)人員的工作要求及相關(guān)考核**，對他們的工作進行考核，評定績效，獎勤罰懶，進而調(diào)動他們的工作積極性。
三、要認真執(zhí)行督查考評**
各校要認真制定學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作的考核**，并納入學校正常考核，期中、期末提前進行自查自評。市局將根據(jù)全市學校情況，制定學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作的督查考評**，每學期初督查各校學生宿舍規(guī)范化建設(shè)和管理工作落實情況，期中、期末進行現(xiàn)場檢查考評，結(jié)果計入學校綜合考核成績中。
宿舍管理建議書 7
一、做好入住學生的登記管理
開學初，我與各年級班**積極溝通，統(tǒng)計了各班住宿學生的人數(shù)，然后登記造冊，**分配住宿房間，盡量將一個班級的學生分在同一宿舍，方便他們平時的學習交流。
二、規(guī)范住宿學生宿舍
學生入住情況穩(wěn)定后，首先給每個宿舍制作了**美觀的宿舍牌，上面注明了學生的姓名、社長和每個學生的床號;接著將每個學生的詳細信息制作成表，張貼在宿舍比較顯眼的位置，上面有學生的家庭住址，家長姓名及聯(lián)系電話，便于學生在遭遇突發(fā)狀況時及時與家長溝通;第三是在宿舍顯眼位置張貼住校學生管理公約，從住校紀律、文明禮貌、衛(wèi)生打掃、作息**等方面對他們規(guī)范要求;第四是要求學生自己美化宿舍，愛舍如家。
三、做好住宿學生的教育及安全檢查
住宿學生離開父母，加之他們畢竟年齡較小，因此必須對他們傾注全面的關(guān)心和愛護。為此，我每天利用放學**集合的時機對他們進行教育，每天提醒他們那些事情做得好，給予表揚，那些事情做得不對，需要改正。而且，每天晚上對全體住校學生進行檢查，登記每天晚上學生住宿情況，有無卻少，并和學生談話，了解他們有什么心理問題。學生經(jīng)常出現(xiàn)生病的情況，有時候是半夜突然發(fā)高燒，不管是什么時候，我都帶學生去衛(wèi)生院看醫(yī)生，并給燒水喝藥。
中期審計管理建議書范文一份（擴展6）
——審計管理層建議書通用2篇
審計管理層建議書 1
審計管理層建議書【1】
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內(nèi)部**重大缺陷提出書面建議。
現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部**重大缺陷，應(yīng)當告知被審計單位管理**，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內(nèi)容
(1)標題。管理建議書的標題應(yīng)當**規(guī)范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理**。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。管理建議書應(yīng)當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部**重大缺陷，不應(yīng)被視為**部**發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有**性和公證性。
(4)內(nèi)部**重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應(yīng)當指明注冊會計師在審計過程中注意到的`內(nèi)部**設(shè)計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應(yīng)當指明其僅供被審計單位管理**內(nèi)部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無關(guān)。
(6)簽章。管理建議書應(yīng)當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務(wù)所公章。
管理建議書的作用
其作用表現(xiàn)在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業(yè)特點，在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內(nèi)部**系統(tǒng)，能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針**部**弱點，提供進一步完善內(nèi)部**，改進會計工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強**，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。
審計管理層建議書【2】
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團**企業(yè)內(nèi)部**方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分**企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計**》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團**企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團**13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分**企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點**未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的**。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分**企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部**問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦**企業(yè)贛州**水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元***，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)***財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計**》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計**》。建議其按照***的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計**》。
本管理建議書僅供貴公司管理**內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
審計管理層建議書【3】
XX集團董事會、XX公司總經(jīng)理： XX建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)XX集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司**批準，對XX有限公司(以下簡稱公司)XX年度XX實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部**，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為**部**發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有**性。
在審計過程中，我們了解了公司的《XX**》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《XX**》總體上還是**有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《XX**》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《XX**》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
XX集團
審 計 部
XX年 月 日
審計管理層建議書 2
一、封面
***公司機密內(nèi)部審計報告
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內(nèi)審字[200X]第0XX號出具
報告時間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、XX部門
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
ABC集團內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部****、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部****執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時**公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未**，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務(wù)****，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔**金額25%的處罰。
、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時**，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理**的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過**了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的`庫存，占全部庫存的XX%;超6個月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾****的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的**排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時**，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理**，并作為一個長期的策略貫徹下去。
、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或**日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管**承擔管理責任。
、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理**不健全
……
審計意見……
、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或**用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)**批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與****聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，**XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支**的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有**的營業(yè)執(zhí)照且為**的納稅主體，從財稅**上應(yīng)為**經(jīng)營、**納稅的**核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為**核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
ABC集團有限公司總審計師：XXX
助理審計員：XXX
審計部200x年xx月xx日
從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結(jié)合集團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。
中期審計管理建議書范文一份（擴展7）
——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理準則「全文」范文一份
內(nèi)部審計機構(gòu)的管理準則「全文」 1
內(nèi)部審計機構(gòu)的管理準則「全文」
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中認為，內(nèi)部審計是一項**、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，它的目標在于增加價值并改進**的經(jīng)營。下面yjbys小編為大家準備了內(nèi)部審計機構(gòu)的管理準則【全文】，歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)**部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、**、**、**和協(xié)調(diào)工作。
第三條 本準則適用于各類**的內(nèi)部審計機構(gòu)。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理主要包括下列目的：
(一)實現(xiàn)內(nèi)部審計目標;
(二)促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用;
(三)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責;
(四)促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受**董事會或者最高管理層的**和**，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當**部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負主要責任。
第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計章程，**部審計的目標、職責和權(quán)限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準。
內(nèi)部審計章程應(yīng)當包括下列主要內(nèi)容：
(一)內(nèi)部審計目標;
(二)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限;
(三)內(nèi)部審計范圍;
(四)內(nèi)部審計標準;
(五)其他需要明確的事項。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立合理、有效的**結(jié)構(gòu)，多層級**的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。
實行集中管理的內(nèi)部審計機構(gòu)可以對下級**實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。
實行分級管理的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當通過適當?shù)?*形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導(dǎo)和**。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：
(一)審計計劃;
(二)人力資源;
(三)財務(wù)預(yù)算;
(四)**協(xié)調(diào);
(五)審計質(zhì)量;
(六)其他事項。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與**。
第三章 部門管理的內(nèi)容和方法
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)**的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：
(一)內(nèi)部審計人員的聘用;
(二)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn);
(三)內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排;
(四)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析;
(五)內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制;
(六)其他有關(guān)事項。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)當考慮下列因素：
(一)內(nèi)部審計人員的數(shù)量;
(二)內(nèi)部審計工作的安排;
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動;
(四)內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求;
(五)內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展;
(六)其他有關(guān)事項。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)**的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的目標、權(quán)限和職責的說明;
(二)內(nèi)部審計機構(gòu)的**、管理及工作說明;
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責說明;
(四)主要審計工作流程;
(五)內(nèi)部審計質(zhì)量****、程序和方法;
(六)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施;
(七)內(nèi)部審計工作中應(yīng)當注意的.事項。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當在**董事會或者最高管理層的**和**下，做好與**其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受**董事會或者最高管理層的**和**，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計質(zhì)量****，通過實施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。
第四章 項目管理的內(nèi)容和方法
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并**實施，在實施過程中做好審計項目管理與**工作。
第十八條 在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人與項目負責人應(yīng)當充分履行職責，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。
第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在項目管理中應(yīng)當履行下列職責：
(一)選派審計項目負責人并對其進行有效的授權(quán);
(二)審定項目審計方案;
(三)督導(dǎo)審計項目的實施;
(四)協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題;
(五)審定審計報告;
(六)督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改;
(七)其他有關(guān)事項。
第二十條 審計項目負責人應(yīng)當履行的職責包括下列方面：
(一)編制項目審計方案;
(二)**審計項目的實施;
(三)對項目審計工作進行現(xiàn)場督導(dǎo);
(四)向內(nèi)部審計機構(gòu)負責人及時匯報審計進展及重大審計 發(fā)現(xiàn);
(五)**編制審計報告;
(六)**實施后續(xù)審計;
(七)其他有關(guān)事項。
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與**的有效性：
(一)審計工作授權(quán)表;
(二)審計任務(wù)清單;
(三)審計工作底稿檢查表;
(四)審計文書跟蹤表;
(五)其他輔助管理工具。
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計項目檔案管理**，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。
第五章 附 則
第***條 本準則由***部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第***條 本準則自2014年1月1日起施行。
中期審計管理建議書范文一份（擴展8）
——最新審計管理建議書優(yōu)選【1】份
最新審計管理建議書 1
范文一：
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團**企業(yè)內(nèi)部**方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分**企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計**》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團**企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團**13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分**企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點**未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的**。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分**企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部**問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦**企業(yè)贛州**水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元***，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)***財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計**》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計**》。建議其按照***的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計**》。
范文二：
一、財務(wù)管理及會計核算 會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)
營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)
企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)
容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，
信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以
取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方
面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司**的財務(wù)管理**
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財
務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，
區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理**。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理**》。
內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)**類**;資金管理類**;費用管理**;財產(chǎn)物資管理**;預(yù)算管理
**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其
是控股子公司的會計**，會計處理方法的選擇應(yīng)選用**的標準,以減少編制集團公司合并
報表時對會計**的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別
是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各
公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計**，會計準則及財稅**的學習。 被審計的子
公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財
務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)
基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司
因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因
此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團
公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。 因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和
集團公司的要求，設(shè)?Z各種備查帳，并將其設(shè)?Z的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)
部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每 月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，
并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團
公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳的管理較為
混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混
亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，
記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流
量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。 因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管
理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的
作用，為此，一方面需要在公司的**架構(gòu)中給予其必要的**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員
亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，
會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，
進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內(nèi)部會計** 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且
導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司
管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金
的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣
資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。 貨幣資金的內(nèi)部會計****的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款
的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“**及檢查”幾個方面進行。 因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的
決策層應(yīng)當全力**本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這
一工作。
(二)成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未
能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。 因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部****，并在今后的生產(chǎn)
經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**的子公司的成
本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。 因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)**公司的不同行
業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的
詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史
水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公
司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年的預(yù)算，預(yù)
算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，
并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并
分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的編制原則，編制依
據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
(三)采購與付款的內(nèi)部會計** 集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和
授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，
提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資
的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學
生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之
一。
(四)其他內(nèi)部會計**** 除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理
服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計****：
(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部****
(2)銷售與收款的內(nèi)部****
(3)存貨的內(nèi)部會計****
(4)預(yù)算
三、集團公司及**公司的**建設(shè) 人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制
度等方面加強管理和**，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充
分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進
行管理的有效性，適當**舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的**安排，并需要總
公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，
(一)c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所
承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的`對外業(yè)務(wù)拓
展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。 公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)
務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳
面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，
建議適當**管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財
務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。 建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計**規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位
的貨幣資金內(nèi)部會計****，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，
查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子**系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售**，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核
算，但科目設(shè)?Z及記帳內(nèi)容較為明顯 建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
(二)d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，
此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部
分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用
開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部****;
全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以**舞弊風險的發(fā)生。
(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的
影響。被審計單位應(yīng)盡快**力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑
憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明 根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾
終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理
接管手續(xù)，才能徹底清理。”
(三)e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到**,一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的**風
險。
(四)f開發(fā)公司
1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00
元，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00
元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司
的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)**。
(五)g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股
利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為
500,000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包**，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算
的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售
預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或
季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管
理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
(六)h?Z業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司
1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入
為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的****。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方
面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生
成效率。同時采取有效措施降低廢品率。篇二：注冊會計師管理建議書格式
注冊會計師管理建議書格式 審計 2008-01-11 11:51:09 閱讀2471 評論1 字號：大中小 訂閱 管理建議書 ------有限責任公司管理**： 我們接受委托，對貴公司2005年的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據(jù)我們的審
計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務(wù)約定書約定項目
之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部**問題而提出的。
因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能
全面了解貴公司所有的內(nèi)部**，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部**重大缺陷僅是我們注
意到的，不應(yīng)被視為**部**發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有**性和公正性。 在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部**中有關(guān)會計**、會計工作機構(gòu)和人員職責、
財產(chǎn)管理**、內(nèi)部審計**等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有
的內(nèi)部**總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控
制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部**。
一、財務(wù)管理方面
(一)資金管理方面
1、較普遍存在未達賬且產(chǎn)生未達賬的原因多樣，例如：
(1)公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原因不明;財務(wù)人員賬務(wù)處理不及時，沒
有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項
246,137.50元，現(xiàn)已**其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。
(2)公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。
(3)部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
(4)公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務(wù)無法提供每個賬戶的期初、期
末余額。 針對上述情況，我們建議：財務(wù)人員應(yīng)及時編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資
金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進行**檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原因，及時進行
清理;對**中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當及時采取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，
例如：
(1)**公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當?shù)?*查封，現(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入
銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。
(2)公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至2004年12月31
日，該賬戶中的存款余額為30.16元。
(3)****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。
(4)**公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。 針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)
法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。
3、除上所述，貴公司部分**單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例
如：
(1)**四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未
簽署金額。
(2)公司及**各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。
(3)公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。
(4)公司**各科室在2001年以前實行**核算，其中出口科和公路科都有自己的銀
行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時銷戶。
中期審計管理建議書范文一份（擴展9）
——審計管理建議書匯總五篇
審計管理建議書 1
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司**參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
（一）建立集團公司**的財務(wù)管理**
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理**。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理**》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)**類**；資金管理類**；費用管理**；財產(chǎn)物資管理**；預(yù)算管理**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計**，會計處理方法的選擇應(yīng)選用**的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計**的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計**，會計準則及財稅**的學習。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每
月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的**架構(gòu)中給予其必要的**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會計**
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計****的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“**及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當全力**本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部****，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)**公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
（三）采購與付款的內(nèi)部會計**
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計****
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計****：
（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部****
（2）銷售與收款的內(nèi)部****
（3）存貨的內(nèi)部會計****
（4）預(yù)算
三、集團公司及**公司的**建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核**等方面加強管理和**，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當**舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的**安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，
（一）C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當**管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計**規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計****，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子**系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售**，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部****；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以**舞弊風險的發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快**力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明
根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到**,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的**風險。
（四）F開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)**。
（五）G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包**，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
（六）H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的****。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計管理建議書 2
審計管理建議書范文【1】
公司管理**：
我們根據(jù)授權(quán)對XXX項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理**引起****，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有**簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同;
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式**印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記**，由公司**管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司**印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合**，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理**要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的.形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行**。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核**。
由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強**：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司**印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的**：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格**臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核;
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(一)、針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進行總量**，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量**;
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲**。
以上建議希望引起管理**的****，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部**。
審計管理建議書范文【2】
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤**避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
審計管理建議書范文【3】
XX集團董事會、XX公司總經(jīng)理： XX建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)XX集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司**批準，對XX有限公司(以下簡稱公司)XX年度XX實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部**，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為**部**發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有**性。
在審計過程中，我們了解了公司的《XX**》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《XX**》總體上還是**有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《XX**》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《XX**》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
XX集團
審 計 部
XX年 月 日
審計管理建議書 3
一、封面
***公司機密內(nèi)部審計報告
報告名稱：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內(nèi)審字[200X]第0XX號出具
報告時間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、XX部門
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
ABC集團內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部****、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
我們按照《內(nèi)部審計準則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部****執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時**公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未**，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務(wù)****，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔**金額25%的處罰。
、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時**，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理**的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過**了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的XX%;超6個月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾****的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的**排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時**，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理**，并作為一個長期的策略貫徹下去。
、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或**日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管**承擔管理責任。
、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理**不健全
……
審計意見……
、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或**用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)**批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與****聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，**XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……
、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理
財務(wù)收支**的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有**的營業(yè)執(zhí)照且為**的納稅主體，從財稅**上應(yīng)為**經(jīng)營、**納稅的**核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為**核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
ABC集團有限公司總審計師：XXX
助理審計員：XXX
審計部200x年xx月xx日
從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結(jié)合集團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。
審計管理建議書 4
我們根據(jù)授權(quán)對XXX項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理**引起****，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有**簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的.實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況；
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
（一）、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；
（二）、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式**印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記**，由公司**管理。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司**印制的結(jié)算單進行付款；
（三）、人工費結(jié)算綜合**，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理**要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行**。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核**。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強**：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司**印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用工指派的**：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格**臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核；
2、可能會給材料員舞弊提供機會；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
（一）、針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進行總量**，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量**；
（二）、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲**。
以上建議希望引起管理**的****，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部**。
審計管理建議書 5
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司**參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳**。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
（一）建立集團公司**的財務(wù)管理**
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強**，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理**。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理**》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)**類**；資金管理類**；費用管理**；財產(chǎn)物資管理**；預(yù)算管理**等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計**，會計處理方法的選擇應(yīng)選用**的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計**的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計**，會計準則及財稅**的學習。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)?Z各種備查帳，并將其設(shè)?Z的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和**進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每
月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司**進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對**部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理**自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，**部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計**
在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的**架構(gòu)中給予其必要的**地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計****》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同**內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計****，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會計**
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部****，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計****的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“**及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部****應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當全力**本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計**
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部****，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前**的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)**公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核**。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預(yù)算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
（三）采購與付款的內(nèi)部會計**
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部****，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計****
除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計****：
（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部****
（2）銷售與收款的內(nèi)部****
（3）存貨的內(nèi)部會計****
（4）預(yù)算
三、集團公司及**公司的**建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核**等方面加強管理和**，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當**舞弊風險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的**安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，
（一）C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當**管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計**規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計****，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子**系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售**，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)?Z及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的'行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部****；全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以**舞弊風險的發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快**力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明
根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到**,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的**風險。
（四）F開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)**。
（五）G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包**，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.
（六）H?Z業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的****。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。